建筑工程预收款要缴纳哪些税种

建筑工程预收款要缴纳哪些税种,小编根据文件规定对相关内容进行了整理,并就建筑服务营改增后纳税义务发生时间的判断提出了看法.具体内容请阅读下文吧.

问：建筑工程预收款要缴纳哪些税种

答：建筑企业在收到工程预收款时,需要预缴增值税、城市维护建设税和教育费附加.具体依据如下:

1.增值税

依据财税〔2017〕58号文件,纳税人提供建筑服务取得预收款,应在收到预收款时,以取得的预收款扣除支付的分包款后的余额,按照规定的预征率预缴增值税.

按照现行规定,应在建筑服务发生地预缴增值税的项目,纳税人收到预收款时在建筑服务发生地预缴增值税.按照现行规定无需在建筑服务发生地预缴增值税的项目,纳税人收到预收款时在机构所在地预缴增值税.

适用一般计税方法计税的项目预征率为2%,适用简易计税方法计税的项目预征率为3%.

2. 城市维护建设税和教育费附加

依据财税[2016]74号规定,在建筑服务发生地预缴增值税时,以预缴增值税税额为计税依据,并按预缴增值税所在地的城市维护建设税适用税率和教育费附加征收率就地计算缴纳城市维护建设税和教育费附加.

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一：建筑工程预收款的账务处理

建筑业"营改增"实施至今,相关的政策不断在更新变化,关于建筑企业收到预收款,目前已经明确规定在收到时不具有纳税义务(收款时开票的除外).那么具体的账务该怎么处理呢,今天会计教练答疑老师就给大家简单的解析一下.

一、预收款没有开具发票

1、收到款项时

借:银行存款

贷:预收账款

应交税费-待转销项税额 (一般计税方式)

应交税费-简易计税 (简易计税方式)

2、预交税款时

借:应交税费-预交增值税 (一般计税方式)

应交税费-简易计税 (简易计税方式)

贷:银行存款

3、就地缴纳城市维护建设税和教育费附加时

借:应交税费-城建税

-教育附加

-地方教育附加

贷:银行存款